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深市主板房地产上市公司存货信息披露分析

编辑:admin来源:本站原创作者:admin 时间:2014-06-18 09:57
1.1.1研究背景
  随着全球经济的不断发展,上市公司中爆发出来的问题也越来越多。外界的投资者、政府监管部门、注册会计师等需要了解掌握的信启、也不再仅限于上市公司对外披露的财务报告。由于存在信息、不对称,尽管外界加强了对财务报告信息披露的监管和处罚力度,但是仍然有大量的事实表明,许多公司都存在着对外披露的财务报告信息、失真,高管舞弊的现象。从国外的安然公司、世界通信事件到雷曼兄弟破产、美两大房贷巨头被政府接管、三大汽车商的经营困境,再细细回顾我国的银广夏、蓝田股份、中海油的巨额亏损等舞弊案件,这些惨痛的案例给众多的投资者带来了巨大的损失,也极大地冲击了社会公众对资本市场的信心。这一系列的重大案例无不在向我们揭示着那些公司的内部控制存在重大缺陷,企业内部控制的效率低下,管理层凌驾于内部控制之上。一系列的财务丑闻,不得不引起人们的思考,也更加引起人们对内部信息关注。
1.1.2研究意义
我国在不断吸收国外的研究成果的同时结合我国的实际情况,也在不断地完善我国的内部信息披露制度。目前对于一般的上市公司已经要求强制性披露其内部信息、。有关规定要求对于执行内控规范体系的企业应该对其内部控制的有效性进行自我评价,并出具内部控制自我评估报告;与此同时应聘请外部注册会计师对财务报告内部控制的有效性进行审计,出具审计报告。
 们不仅仅关注上市公司的内部控制基本的状况,更关注的是其内部控制中存在的缺陷和漏洞。内部控制缺陷的披露有利于外部投资者了解上市公司的内部控制情况,进而对其风险和收益进行评估后作出投资决策;也有利于管理者发现内部控制存在的缺陷,进而改进内部控制,不断地提高经营效率,实现经营管理目标。因此,对上市公司内部控制信息披露进行研究,特别是对内部控制缺陷的披露问题进行研究,就具有较为重要的意义。而且,随着上市公司对内部信息的披露越来越规范,这也为我们研究上市公司内部信息缺陷的披露问题提供了便利。
1.2 国内外研究文献综述
1.2.1 国外研究文献综述
 国外学者对于内部控制信息披露问题的研究始于20世纪70年代,随着理论的不断发展和经济环境的变化,相关研究视角经历了从规范研究到实证研究的转变。
 这一阶段的研究多集中在美国萨班斯法案颁布之前,对于内部控制信息实务界尚处于自愿披露的阶段。Raghunandan,K.和Rama通过调查财富榜前100家公司的内控信息披露情况,发现披露比例达到80%,但这些管理报告仅包含少量涉及内部控制的信息o McMullen,R. & Rama对样本公司在1993年的情况进行统计发现,2221家公司中仅有三分之一的公司提供了内部控制相关报告,多数公司从审计委员会活动、公司资产安全及交易授权与记录、内部审计问题等方面进行表述。Heather M. Hemlanson通过调查问卷的方式,调查、分析了不同财务报告信息使用者对企业内控信息披露的需求,调查范围包括:机构投资者、证券经理人、理财分析师、银行家、公司高管、注册会计师等,结果指出,公司建立内部控制能够有效减少财务舞弊,对管理水平的提升和企业的发展至关重要,而自愿对外披露相关信息则令信息使用者更加信服。萨班斯法案颁布后的一些研究发现大部分公司在披露内控信息时未提到内部控制缺陷,Ashbaugh-Skaifea , Collins和Kinney认为上市公司自愿披露内控缺陷需要满足:内控缺陷存在且被审计师或者管理层发现,并且公司高层认为应当披露该缺陷,而实际中极少有同时满足三个条件的,加上成本方面的考虑,多数上市公司缺乏披露内控缺陷的动机。Bronson研究指出上市公司内部控制信息自愿披露的行为本身,能够向信息使用者传递财务报表高质量的信号,其对397个美国中等规模上市公司的统计分析发现,仅36%的样本公司选择自愿披露,且所有报告都没有提及内部控制中存在的问题和重大缺陷。
 

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